Ростов-на-Дону, БЦ «Лига Наций»
ул. Суворова, д. 91, эт. 5, оф. 6
ещё контакты

Анализ налоговых последствий рекламных расходов поставщика-производителя

Анализ налоговых последствий рекламных расходов поставщика-производителя

1. POS материлы (дисплеи, стенды):

Описание ситуации: Дистрибьютор получает в аренду данные объекты и платит арендную плату в адрес поставщика-производителя.

Входной НДС: Принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком.

Начисление НДС: НДС у поставщика-производителя возникает с арендной платы за POS.

Признание в расходах по налогу на прибыль: Признаются, так как направлены на деятельность, приносящую доход.

Восстановление НДС: Не требуется, так как деятельность направлена на получение дохода, право собственности на POS не переходит к дистрибьютору.

2. Готовая продукция, товар импортный (основная продукция):

Описание ситуации: собственная продукция или товар используются в рекламных акциях (Например: дегустация).

Входной НДС: Принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком.

Начисление НДС: При передаче в качестве рекламной акции, производится начисление НДС.

Признание в расходах по налогу на прибыль: Признаются в рамках нормы.

Восстановление НДС: Не требуется, так как вычет правомерен, начислен НДС с данной передачи.

Альтернатива: Передача товаров в рекламных целях не облагается НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2010 N КА-А40/6610-10 по делу N А40-104444/09-127-696
Суд установил, что общество распространяло среди рекламодателей и партнеров рекламную продукцию (mp3-плееры с гравировкой телеканала общества и майки с логотипом). В результате такой раздачи организация получила обратное представление в виде привлечения интереса к телеканалу, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов и расширения аудитории телеканала. Таким образом, передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой и не должна облагаться НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 06.10.2009 N КА-А40/10351-09 по делу N А40-84804/08-141-399
Суд пришел к выводу, что передача товаров в рекламных целях не облагается НДС, поскольку их стоимость включалась в общую цену товаров, а затраты общества на рекламу списывались в расходы.

3. Каталоги, брошюры стоимостью более 100 руб.
Описание ситуации: используются в рекламных акциях.

Входной НДС: Принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком.

Начисление НДС: При передаче в качестве рекламной акции, производится начисление НДС.

Признание в расходах по доходу на прибыль: Признаютя.

Восстановление НДС: Не требуется, так как вычет правомерен, начислен НДС с данной передачи.

Альтернатива: Передача товаров в рекламных целях не облагается НДС. Постановление ФАС Московского округа от 25.06.2010 N КА-А40/6610-10 по делу N А40-104444/09-127-696
Суд установил, что общество распространяло среди рекламодателей и партнеров рекламную продукцию (mp3-плееры с гравировкой телеканала общества и майки с логотипом). В результате такой раздачи организация получила обратное представление в виде привлечения интереса к телеканалу, повышения его узнаваемости среди потенциальных клиентов и расширения аудитории телеканала. Таким образом, передача продукции на рекламные цели организации не является безвозмездной сделкой и не должна облагаться НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 06.10.2009 N КА-А40/10351-09 по делу N А40-84804/08-141-399
Суд пришел к выводу, что передача товаров в рекламных целях не облагается НДС, поскольку их стоимость включалась в общую цену товаров, а затраты общества на рекламу списывались в расходы.

4. Каталоги, брошюры, прочие стоимостью менее 100 руб.
Описание ситуации: используются в рекламных акциях.

Входной НДС: Принимается к вычету на основании счетов-фактур, выставленных поставщиком.

Начисление НДС:

а) Освобождаются пп. 25 п. 3 ст. 149 (но нужен РАЗДЕЛЬНЫЙ учет + Доказательства);

б) Имеем право отказаться от освобождения п. 3 ст. 149 и тогда, начисляем НДС; в) Имеем право применять п. 3 ст. 149 и тогда, не начисляем НДС.

Признание в расходах по доходу на прибыль: Признаютя.

Восстановление НДС:

а) Требуется восстановить НДС, принятый к вычету, и включить в расходы ст. 264, пропорционально норме по налогу;

б) Не требуется, так как вычет правомерен, так как начислен НДС с данной передачи;

в) Можем не восстанавливать, если применим правила абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ (но нужен РАЗДЕЛЬНЫЙ учет + Доказательства).

Альтернативы: Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.

Грабко Мария

(Партнер, Исполнительный директор

АКГ Гудвилл)